background image
суббота
k
106, 21 сентября 2013 г.
30
ГОССЛУЖБА
Вопрос: При несоблюдении налогоплательщи
ком 10 дневного срока имеет ли налоговый орган
право отказать ему в рассмотрении заявления?
Ответ: Учитывая, что перечень оснований для
отказа выдачи патента, установленный пунктом 4
статьи 346.45 НК РФ, не содержит основание по
причине нарушения срока подачи заявления, во
избежание отрицательной арбитражной практики,
налоговый орган может выдать индивидуальному
предпринимателю патент в заявленный им срок, до
наступления первого срока уплаты налога.
Пример.
15 января 2013 года дата заявления, направ
ленного по почте.
Получено инспекцией 25 января 2013 года.
С 1 января 2013 года хочет осуществлять
деятельность.
Патент выдам до 1 февраля 2013 года с указа
нием начала осуществления деятельности, т. е. 1
января 2013 года.
Выдам позже, чем наступает срок уплаты по
патенту 25 января 2013 года.
При несвоевременной уплате по патенту нало
гоплательщик утрачивает право на его примене
ние. В таких ситуациях инспекция должна поста
вить в известность налогоплательщика до выдачи
патента о необходимости самостоятельно рас
считать стоимость патента и уплатить вовремя,
чтобы не потерять это право.
Налоговая ставка составляет 6 процентов от
потенциально возможного годового дохода (ста
тья 346.50 Налогового кодекса РФ). При этом
если патент выдан на срок менее 12 месяцев, то
сумма налога, подлежащего уплате по месту уч
та налогоплательщика, пересчитывается исходя
из количества месяцев срока действия патента (п.
1 статьи 346.51 НК РФ).
С 2013 года изменился порядок уплаты. Теперь он
зависит от периода, на который выдан патент. Если
патент получен на срок меньше 6 месяцев, налог
уплачивается полностью не позднее 25 календар
ных дней после начала действия патента. Если же
патент выдан на более длительный период, то в
данный срок уплачивается лишь треть суммы.
Оставшуюся часть налогоплательщик перечис
ляет не позднее 30 календарных дней до момента
окончания налогового периода (статья 346.51 НК
РФ). При этом налоговый период заканчивается в
последний день действия патента либо в день
досрочного прекращения предпринимательской
деятельности, указанный в соответствующем за
явлении (статья 346.49 НК РФ).
Если по патенту, полученному на срок более
полугода, налог уплачен позднее, чем за 30 кален
дарных дней до прекращения деятельности, нало
гоплательщик будет считаться утратившим право
на применение патентной системы и
перешедшим
на общий режим с начала налогового периода.
* * *
Вопрос: Можно ли выдать патент не с первого
числа месяца?
Ответ: Исходя из норм законодательства, сро
ком действия патента является период в пределах
одного календарного года, начинающийся
с лю
бого числа месяца.
Например: индивидуальный предприниматель
подал заявление на получение патента с 18 фев
раля 2013 года на 10 месяцев. Срок действия
патента, выданного 18 февраля на десять меся
цев, заканчивается 17 декабря. Соответственно
остатся период до конца календарного года (13
дней, которые не укладываются в полный месяц),
за которые индивидуальные предприниматели
должны отчитаться по общей системе налогооб
ложения (иной системе налогообложения).
Если патент выдан менее чем на 12 месяцев, то
налог рассчитывается путм деления суммы потен
циально возможного годового дохода на 12 и умно
жения полученного результата на количество меся
цев действия патента (п. 1 статьи 346.51 НК РФ).
* * *
Вопрос: Подлежит ли пересчту сумма налога,
уплачиваемого при применении патентной систе
мы налогообложения, в соответствии с факти
ческой продолжительностью действия патента в
случае прекращения индивидуальным предпри
нимателем указанной деятельности до истече
ния срока действия патента?
Ответ: Налоговым кодексом порядок перерас
чта налога не предусмотрен.
* * *
Вопрос: Если налогоплательщик, применяющий
патентную систему налогообложения, снялся с
учта в качестве индивидуального предпринима
теля до срока окончания действия патента, может
ли налоговый орган произвести перерасчт сто
имости патента от фактически отработанного
времени?
Например: индивидуальный предприниматель при
обрл патент с 1 января 2013 года по 31 декабря 2013
года. ИП уплатил налог по первому сроку уплаты, а в
октябре прекратил предпринимательскую деятель
ность и подал заявление о снятии с учта в качестве
индивидуального предпринимателя.
Ответ: По мнению ФНС России, в этом случае
величина налога, уплачиваемого при применении
патентной системы налогообложения, подлежит
пересчту в соответствии с фактической продол
жительностью действия патента, а излишне упла
ченные суммы зачту (возврату) в порядке,
предусмотренном статьй 78 НК РФ.
Вопрос: Может ли налогоплательщик, получив
ший патент, отказаться от него до начала его
действия и применять более выгодную для него
систему налогообложения?
Ответ: НК РФ не содержит положений, позво
ляющих индивидуальным предпринимателям доб
ровольно отказываться от выданного патента.
* * *
Вопрос: В случае увеличения показателя, ха
рактеризующего вид предпринимательской дея
тельности в течение налогового периода по виду
предпринимательской деятельности, на который
был выдан патент на двенадцать месяцев, воз
можна ли подача дополнительного заявления на
получение патента? Если да, то каков порядок
рассмотрения налоговым органом данного заяв
ления и расчет его стоимости?
Ответ: Минфином сделан вывод, что если в
патенте указано определнное число показателей
(средняя численность намных работников, ко
личество (площадь) объектов и т. п.), а в течение
налогового периода появились новые объекты, то
для целей налогообложения деятельности с ис
пользованием указанных объектов индивидуаль
ный предприниматель вправе получить патент на
новый налоговый период. При этом в случае умень
шения количества объектов перерасчт налога в
рамках патентной системы налогообложения не
предусмотрен.
Патентная система налогообложения
Возможные вопросы
и ответы
* * *
Вопрос: В целях правильного определения раз
мера потенциально возможного дохода, устанав
ливаемого в зависимости от количества обособ
ленных объектов или квадратных метров площа
ди, обязан ли налоговый орган истребовать ин
вентаризационные и правоустанавливающие до
кументы, являющиеся подтверждением вида, на
значения объекта и его площади:
Ответ: В рамках процедуры выдачи патента пра
во по истребованию дополнительных документов
налоговым органам не предоставлено. Данные
документы могут быть запрошены при выездной
налоговой проверке.
С 1 января 2013 года предпринимателю не нуж
но одновременно с заявлением на получение па
тента подавать заявление о постановке на учт.
Если налогоплательщик уже стоит на учте в ин
спекции как индивидуальный предприниматель,
применяющий патентную систему, и подат заяв
ление на получение другого патента, то повторная
постановка на учт по данному основанию не
осуществляется, а в ЕГРН вносятся сведения о
выданном патенте (
Письмо ФНС России от 29
декабря 2012 года ПА 4 6/22635@).
Если предприниматель собирается осуществ
лять деятельность на основе патента в субъекте
РФ, где не зарегистрирован по месту жительства,
или как налогоплательщик, применяющий дан
ный спецрежим, то он вправе подать заявление в
любую инспекцию данного субъекта РФ (п. 2 ста
тьи 346.45 НК РФ). В течение пяти дней со дня
получения заявления предпринимателю обязаны
выдать патент или уведомить об отказе в выдаче.
Перечень оснований для отказа инспекции в
выдаче патента является закрытым. Это следую
щие основания:
а) несоответствие установленному перечню
видов деятельности, в отношении которых введе
на патентная система налогообложения;
б) указание срока действия патента, не соответ
ствующего возможным пределам его выдачи, т. е.
не в пределах календарного года;
в) нарушение условия перехода на патентную
систему, согласно которому при утрате права на е
применение или прекращении деятельности, в от
ношении которой оно было возможно, до истече
ния срока действия патента вновь перейти на па
тентную систему по этому же виду деятельности
можно только со следующего календарного года;
г) недоимка по налогу, уплачиваемому в связи
с применением патентной системы.
* * *
Вопрос: А если территориальный налоговый
орган, в котором налогоплательщик состоит на
налоговом учте, охватывает несколько муници
пальных образований?
Ответ: Если предприниматель планирует при
менять патентную систему налогообложения в
том же регионе, где живт, то заявление он дол
жен подать в ИФНС России
по месту жительства.
Если же он хочет вести деятельность в другом
субъекте, заявление нужно подать в
любую нало
говую инспекцию этого субъекта, после чего ин
дивидуального предпринимателя поставят на учт
в данном субъекте как налогоплательщика, при
меняющего патентную систему налогообложения
(п. 1 статьи 346.46 НК РФ).
При этом НК РФ не регламентирован порядок
постановки на учт индивидуальных предприни
мателей, осуществляющих деятельность в не
скольких муниципальных образованиях одного
субъекта Российской Федерации.
* * *
Вопрос: Какой код ОКАТО следует указать в
платжных документах на оплату налога?
Ответ: В связи с принятием главы 26.5 НК РФ
внесены изменения в Бюджетный кодекс РФ: ус
тановлено, что суммы налога, взимаемого в связи
с применением ПСН, по нормативу 100% будут
зачисляться в бюджеты муниципальных районов
и муниципальных округов.
В платжных документах следует указывать ОКА
ТО того муниципального района по месту нахожде
ния налогового органа, который выдал патент.
При применении патентной системы налогооб
ложения установлены следующие ограничения:
данный спецрежим нельзя применять в от
ношении деятельности, которая осуществляется
в рамках простого товарищества или договора
доверительного управления имуществом (п. 6 ста
тьи 346.43 НК РФ).
предприниматель может привлекать не более
15 человек в целом по всем видам деятельности.
Показатель среднесписочная численность
изменн на другой показатель средняя чис
ленность, который включает в себя среднеспи
сочную численность, а также среднюю числен
ность работающих по внешнему совместитель
ству и гражданско правовым договорам.
Сохранено ограничение, касающееся объма
выручки, не более 60 млн руб. в течение кален
дарного года. При расчте данного показателя
необходимо суммировать доходы, полученные от
деятельности в рамках применения как патент
ной, так и упрощнной системы налогообложения
(подп. 1, абз. 5 п. 6 статьи 346.45 НК РФ).
Если ограничения по численности работников
или по объму выручки нарушены либо налог по
патентной системе не уплачен в срок, налогопла
тельщик
утрачивает право на применение данного
спецрежима с начала налогового периода, то есть
с даты выдачи патента. В этом случае ему следует
уплатить налоги по общей системе налогообложе
ния. При этом он может уменьшить НДФЛ за соот
ветствующий период на сумму уже уплаченного
единого налога
(п. 7 статьи 346.45 НК РФ).
Кроме того, согласно этому же пункту индиви
дуальные предприниматели, утратившие право
на применение патентной системы, освобожда
ются от уплаты пеней в отношении авансовых
платежей по налогам, которые должны были
быть перечислены в бюджет по общему режиму
налогообложения в течение срока действия па
тента.
О прекращении деятельности или об утрате
права на применение спецрежима предпринима
тель обязан заявить в инспекцию в течение 10
календарных дней (п. 8 статьи 346.45 НК РФ).
Предприниматель должен быть снят инспекци
ей с учта как налогоплательщик, применяющий
патентную систему, в течение пяти рабочих дней
со дня получения такого заявления (п. 3 статьи
346.46, п. 6 статьи 6.1 НК РФ).
В отношении того вида деятельности, осуще
ствление которого было досрочно прекращено
или при осуществлении которого было утрачено
право на применение патентной системы, пред
приниматель может вновь перейти на данный
спецрежим не ранее чем со следующего кален
дарного года.
Королвская налоговая инспекция
ИНФОРМИРУЕТ РОСРЕЕСТР
ИНФОРМИРУЕТ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ
Новые принципы оказания госуслуг
Предоставление сведений, содержащихся в Едином государственном реестре прав на недвижимое
имущество и сделок с ним (ЕГРП), посредством обеспечения доступа к информационному ресурсу
осуществляется в электронной форме через раздел Запрос к Информационному ресурсу офици
ального сайта Росреестра в сети Интернет по адресу: https://rosreestr.ru/wps/portal/cc_ib_dostup_ir.
В качестве пользователей ресурса могут выступать представители органов государственной власти
и органов местного самоуправления, а также физические и юридические лица, арбитражные управ
ляющие и нотариусы.
Для использования информационного ресурса пользователю необходимо получить уникальный
ключ доступа. Существует два способа получения ключа доступа к информационному ресурсу,
содержащему сведения ЕГРП:
по адресу в сети Интернет: https://rosreestr.ru/wps/portal/p/cc_ib_state_services/cc_ib_function/
cc_ibrequest_ke y_dostup_ir;
при личном обращении в любой отдел Росреестра.
Для получения ключа доступа через интернет портал Росреестра необходимо иметь электронную
цифровую подпись (ЭЦП), выданную аккредитованным Росреестром удостоверяющим центром.
Запросы на ключ доступа с интернет портала Росреестра нужно подписать ЭЦП заявителя, у
пользователя должны быть установлены сертификат ЭЦП и компонент Microsoft CAPICOM. Эта
возможность на сегодняшний день поддерживается только в интернет браузере Microsoft Internet
Explorer.
Предоставление ключей доступа заявителям может быть осуществлено как в виде бумажного
документа, так и в электронном виде. Срок действия ключа доступа составляет один год с момента его
формирования сотрудником Управления Росреестра по Московской области.
Благодаря созданию сервиса Запрос к Информационному ресурсу, органы государственной
власти и заявители граждане и юридические лица смогут оперативно в режиме онлайн получать
юридически значимую информацию по любому объекту недвижимости на всей территории России,
независимо от места его расположения, а уполномоченные органы ещ и данные о принадлежащих
тому или иному субъекту правах на недвижимое имущество.
Начало в номере от 5 сентября